Spółka komandytowa rozliczy faktury od wspólnika za usługi doradcze

Usługi doradcze mogą być podatkowym kosztem firmy. Także wtedy, gdy świadczy je udziałowiec. Potwierdza to najnowsza interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej nr 0111-KDIB2-1.4010.79.2021.1.BJ.

Wystąpiła o nią spółka komandytowa działająca w branży elektrycznej. Jej komandytariuszami są małżonkowie, którzy mają też własne firmy. Spółka chce kupować u nich usługi doradztwa gospodarczego, biznesowego i strategicznego. Podkreśla, że zgodnie z nowymi przepisami od 1.05.br stanie się podatnikiem CIT (nowe regulacje weszły 1.01.br, ale dały możliwość przesunięcia momentu zmiany statusu spółki).
W związku z powyższym pojawiło się pytanie czy spółka będzie mogła rozliczyć w podatkowych kosztach faktury od wspólników. Twierdzi, że tak, ponieważ usługi doradcze mają zwiększyć efektywność działalności i generować większe przychody. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził to stanowisko.

Interpretacja indywidualna jest korzystna. Rozliczanie kosztów usług komandytariuszy spowoduje, że dochód spółki będzie niższy. Mniejszy też będzie zysk do opodatkowania u wspólników. Oczywiście oni w swoich firmach też muszą zapłacić podatek, generalnie jednak łączne obciążenie się obniży. Mówiąc najprościej, kwota z faktury od wspólnika zostanie uratowana od podwójnego opodatkowania. Umowy z komandytariuszami są teraz podpisywane w wielu spółkach. Trzeba jednak pamiętać, żeby nie dotyczyły zarządzania, tym bowiem powinien się zajmować komplementariusz.

Warto też wspomnieć o przepisie ograniczającym rozliczanie w kosztach CIT usług niematerialnych nabywanych od powiązanych podmiotów, do których fiskus zalicza także wspólników. Roczny limit odliczenia wynosi 3 mln PLN powiększone o 5 proc. wartości wskaźnika tzw. podatkowej EBITDA (zysk operacyjny) spółki. Od momentu uzyskania statusu podatnika CIT to ograniczenie dotyczy też spółek komandytowych. Firmy nabywające dużo usług od powiązanych podmiotów muszą więc uważać, żeby nie przekroczyć limitu kosztów.

H.Sz.